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企业所得税汇算清缴账务处理是什么?

2021-08-13 17:14
来源 会计网
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责编:欣欣
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  企业所得税的汇算清缴基本遵循多退少补的原则,一般来说有两种情况:一是补税,二是退税。对于所得税汇算清缴的业务,应如何做账?

所得税汇算清缴做账

  企业所得税汇算清缴的会计分录

  1、调整所得税时

  借:以前年度损益调整

         贷:应交税费—应交所得税

  2、缴纳此次汇算清缴税款时

  借:应交税费—应交所得税

         贷:银行存款

  3、调整未分配利润时

  借:利润分配-未分配利润

         贷:以前年度损益调整

  什么是企业所得税?

  是对企业的各项收入所得征收的税费。企业的应纳税所得额是用企业当年的收入总额,减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损后的金额。企业所得税的税率一般是25%。

  什么是以前年度损益调整?

  是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在股东权益表中予以报告,以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项,以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

  1、由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

  2、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

  3、经上述调整后,应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。


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